OBBBA y el CTC: la revisión de SSN del cónyuge que no puedes saltarte

Llega una pareja casada. Un cónyuge tiene SSN, el otro tiene ITIN, y los hijos tienen SSNs válidos. El año pasado, tu revisión del Crédito Tributario por Hijos probablemente se enfocó en los hijos.

Para declaraciones del año fiscal 2025 presentadas en 2026, eso ya no es suficiente.

La One Big Beautiful Bill Act cambió las reglas de identificación para el CTC y el Crédito Tributario Adicional por Hijos en declaraciones Married Filing Jointly. El Formulario 8867 fue actualizado para reflejar el cambio, y la multa de diligencia debida para preparadores es de $650 por falla en declaraciones y reembolsos presentados en 2026.

Esto no es un detalle escondido del software. Es un tema de formulario inicial y papeles de trabajo.

Qué cambió en declaraciones MFJ con CTC

Para una declaración MFJ de 2025 que reclama CTC o ACTC, tu expediente debe mostrar los datos de identificación de ambos cónyuges, no solo del contribuyente principal.

En la práctica, la revisión es:

• El hijo calificado todavía necesita un SSN válido para CTC o ACTC.
• En una declaración MFJ, al menos un cónyuge debe tener un SSN válido.
• El otro cónyuge debe tener SSN o ITIN emitido en o antes de la fecha límite de la declaración.
• Una pareja MFJ con dos ITINs debe marcarse antes de preparar la línea de CTC o ACTC.

El cambio operativo es pequeño, pero fácil de pasar por alto. Si tu formulario inicial pregunta con detalle por el contribuyente principal y los dependientes, pero trata al cónyuge como un dato demográfico, tu flujo anterior tiene un hueco.

Los dos expedientes que crean riesgo

El primer expediente riesgoso es obvio: dos cónyuges con ITIN, hijos con SSN, y un reclamo de CTC que debió detenerse.

El segundo es más silencioso: un cónyuge con SSN, otro con ITIN, y el reclamo de CTC está permitido, pero tus papeles de trabajo no muestran cómo hiciste la revisión del SSN del cónyuge.

Ese segundo caso sorprende a buenos preparadores. Una declaración correcta todavía puede exponerte si el expediente no muestra que preguntaste, revisaste y documentaste los datos que sostienen el Formulario 8867.

Qué agregar al formulario inicial ahora

Para cada compromiso MFJ donde pueda reclamarse CTC o ACTC, agrega un bloque obligatorio de identificación del cónyuge:

• Contribuyente: SSN, ITIN o ninguno
• Cónyuge: SSN, ITIN o ninguno
• Si tiene SSN o ITIN: ¿fue emitido en o antes de la fecha límite de la declaración?
• En qué se apoyó el preparador: documento del cliente, expediente del año anterior, carga en el portal o nota fechada?

Esto no tiene que asustar al cliente. En español claro: la regla cambió, y tu oficina ahora debe documentar a ambos cónyuges antes de reclamar el crédito.

Si envías una lista antes de la cita, agrega ahí también el documento de identificación del cónyuge. La lista bilingüe de documentos es un buen lugar para hacerlo visible antes de que el cliente llegue.

Qué debe mostrar el expediente del Formulario 8867

No dependas de la memoria. Tus papeles de trabajo deben permitir reconstruir la revisión después.

Un expediente defendible puede incluir:

• Una respuesta estructurada para cada cónyuge, con fecha u hora en tu portal.
• Copia de cualquier documento del cliente que usaste, o una nota fechada describiendo qué revisaste.
• Una nota del revisor confirmando que la regla del SSN del cónyuge en MFJ se verificó antes de firmar el Formulario 8867.
• Una alerta clara cuando ambos cónyuges usan ITIN y la declaración intenta reclamar CTC o ACTC.

La meta no es crear papeles por crear papeles. La meta es que la respuesta sea obvia cuando alguien abra el expediente dentro de dos años.

La razón de $650 para arreglarlo antes de la próxima temporada

Para declaraciones y reembolsos presentados en 2026, la multa de diligencia debida bajo IRC 6695(g) es de $650 por falla. Diez expedientes MFJ con CTC y sin revisión documentada del SSN del cónyuge pueden convertirse en $6,500 de exposición antes de hablar de EITC, AOTC o Head of Household.

Las oficinas pequeñas sienten ese golpe. También sienten el tiempo perdido: buscar expedientes viejos, explicar notas y volver a entrenar al equipo durante una revisión del IRS.

Tres ajustes al flujo

Agrega un campo obligatorio. Una declaración MFJ no debe pasar a preparación hasta que el estado SSN/ITIN de ambos cónyuges esté completo.

Actualiza el paso de revisión del 8867. Antes de firmar, confirma que la regla de identificación del cónyuge y la regla del SSN del hijo están documentadas.

Refresca los expedientes de clientes recurrentes. No asumas que las respuestas del año pasado cubren la regla de este año. Pregunta de nuevo para el año fiscal 2025.

Este es el tipo de cambio de cumplimiento para el que Intaxion fue creado: una pregunta pequeña en el formulario bilingüe, capturada una vez, conectada a la declaración y visible antes de que el expediente llegue a revisión.